( 一 ) 期末存货的会计计量处理

存货在期末时，应该根据《企业会计准则第1号——存货》第十五条规定，进行存货跌价减值测试，如果存在存货成本高于其可变现净值的情况，则应计提存货跌价准备，计入当期损益。

同时，根据《企业会计准则第1号——存货》第十九条的规定，如果以前计提存货跌价准备的影响因素消失的，计提的存货跌价准备可以在计提金额予以回转，转回的金额计入当期损益。

( 二 ) 期末存货计量的税务处理

期末存货计量的税务处理，其实很简单，就一句话——历史成本法！

什么意思？就是会计上你就随便折腾吧，计提啊、转回啊，存货跌价准备什么的东西，我税务上统统不认可，我税务只认可历史成本，我税务的计税基础巍然不动。

( 三 ) 存货期末计量的税会差异分析

资产负债标日，存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，存货的会计账面价值变为可变现净值，计提的存货跌价损失计入当期损益，减少当期利润；而存货的计税基础不变，因此应做纳税所得额调增。

资产负债表日，如果存货在以前期间计提过存货跌价准备，现在发现当初计提存货跌价准备的影响因素已经消失的，应当转回存货跌价准备，存货的会计账面价值增加，冲回的存货跌价损失则增加当期的利润；而存货的计税基础还是不变，因此此时就应纳税所得额的调减。

 

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