by 带路财税
Share
by 带路财税
Share
( 一 ) 投资股票
1.执行小企业会计准则
(1) 小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的股权投资
借：短期投资(按照实际支付的购买价款和相关税费)
贷：银行存款
(2) 小企业购入股票，如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利。
借：短期投资(按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已宣告但尚未发放的现金股利后的金额)应收股利(应收的现金股利)
贷：银行存款(按照实际支付的购买价款和相关税费)
(3) 在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利。
借：应收股利
贷：投资收益
2.执行企业会计准则
交易性金融资产核算企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产比如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
企业从二级市场购买的股票，按其支付价格，借记交易性金融资产，按发生的交易费用，借记投资收益科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记应收利息或应收股利科目，按实际支付的金额，贷记银行存款等科目。
(1) 购买股票时：
借：交易性金融资产
贷：银行存款
(2) 发生的交易费用
借：投资收益
贷：银行存款
(3) 按已宣告但尚未发放的现金股利
借：应收股利
交易性金融资产
贷：银行存款
税务处理：《企业所得税法实施条例》第七十一条企业所得税法第十四条所称投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。
企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。
投资资产按照以下方法确定成本：
( 一 ) 通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；
( 二 ) 通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
…….
根据上述规定，对于交易性金融资产发生的交易费用，会计计入当期损益，税法规定作为投资成本，二者存在差异，需要做纳税调整。对于“按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利”，会计和短法均不作为交易性金融资产的初始确认成本或投资成本，二者一致。
( 二 ) 投资证券投资基金
投资证券投资基金的会计处理比照上述股票的处理，对于基金分红再投资(如企业将取得基金分红，继续购买该基金)，无需做投资收益处理，年末只需根据持有基金净值与投资成本的差额，确认公允价值变动损益。
1.增值税方面，基金运营过程中发生的增值税应税行为，基金管理人简易征收后，投资人不再纳税。
(1) 基金持有期间(含到期)取得的非保本的收益，不征增值税。如属于保本收益，则需按贷款服务缴纳增值税。
(2) 基金持有期间(含到期)取得的非保本的收益，不征增值税。如属于保本收益，则需按贷款服务缴纳增值税。
(3) 转让基金份额，按金融商品转让缴纳增值税。个人从事金融商品转让业务，免增值税。
(4)基金申购与赎回，实务中存在争议。一般理解属于持有至到期，不属于金融商品转让行为。
2.企业所得税方面，根据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)第二条第(二)款：对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。该规定中的“证券投资基金”一般理解为公募基金，不包含私募基金。案例：春风公司于2022年投资A公募证券投资基金和B私募证券投资基金，分别取得50万和100万的收益，对于取得收益，如何进行所得税的税务处理。
解析：根据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)的规定，对于投资者从公募证券投资基金取得收益，暂不征收企业所得税，享受免税政策；对于从私募证券投资基金取得收益，总局层面未有明确规定，部分省局认为不享受免税政策，需要征收企业所得税，建议征询主管税务机关的意见。对于从公募证券投资基金取得的50万收益，属于免税收入，应填报《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)第11行次“(五)投资者从证券投资基金分配中取得的收入免征企业所得税”，同时需留存备查以下资料：(1)购买证券投资基金记账凭证；(2)证券投资基金分配公告；(3)免税的分配收入明细账及按月汇总表。
3.个人所得税，对个人投资者买卖基金单位获得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税：对投资者从基金分配中获得的股票的股息、红利收入以及企业债券的利息收入，由上市公司和发行债券的企业在向基金派发股息、红利、利息时代扣代缴20%的个人所得税，基金向个人投资者分配股息、红利、利息时，不再代扣代缴个人所得税。
4.印花税，基金申购、赎回、转让等不属于印花税的应税行为，不征收印花税。
带路财税
带路出海
带路集团
财税咨询
带路税务师事务所
投资股票、基金、债券
END
基础业务
基础财税服务 | 工商服务 | 资质许可代办 | 出海服务
核心业务
财税专项服务 | 财务外包 | 经营账外包 | 税务稽查
高端业务
税务咨询 | 品牌战略 | 股权架构 | 融资并购 | 上市辅导
扫码关注我们
