(一)执行新租赁准则的会计处理

1. 在租赁开始日：

借：使用权资产 443,901.69元

租赁负债——未确认融资费用 101,552.86元

贷：租赁负债——租赁付款额 545,454.55元

说明：(1)假设该租赁的折现率为5%；(2)租赁付款额为不含增值税的金额。计算过程略。

2.每季度支付房租不含税租金；

借：租赁负债——租赁付款额 30,000.00元

贷：银行存款 30,000.00元

3.以房东名义在税务局代开租金的增值税专业发票，并缴纳税费：

借：租赁负债——租赁付款额 4,090.90元

应交税费——应交增值税(进项税额) 1,704.55元

贷：银行存款 5,795.45元

(二)执行小企业会计准则的会计处理

1.每季度支付房东租金：

借：管理费用——租赁费等 30,000.00元

贷：银行存款 30,000.00元

2.与房东名义在税务局代开租金的增值税专用发票，并缴纳税费：

借：管理费用——租赁费等 4,090.90元

应交税费——应交增值税(进项税款) 1,704.55元

贷：银行存款 5,795.45元

 

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