by 带路财税
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(一)个人消费取得的进项税额不得抵扣
财税(2016)36号附件1第二十七条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利
或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。 其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 ……”
《增值税暂行条例》第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产； ……”
《增值税暂行条例实施细则》第二十二条规定：条例第十条第(一)项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。
从上述规定可以看出，增值税方面对于“个人消费”，是不得抵扣进项税额的。 “交际应酬费”与集体福利，在本质上也是个人消费，因此，税法单独或解释归属个人消费，也是同样不得税前扣除。
对于“个人消费”的范围，税法没有明确界定，因此，实务中除明显属于个人消费外，也经常就某项支出是否属于个人消费发生税企争议。 比较明显属于个人消费的，包括与企业生产经营无关的奶粉、尿不湿、化妆品、高档服装、名牌手表等。 但是，对于汽车及其后续费用等，经常就会出现到底属于个人消费还是企业支出的争议。
企业需要依法区分个人消费，然后对进项税额不得抵扣，已经抵扣的要及时做转出。
(二)需要视同销售的
《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：…… (五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； …… (八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 财税(2016)36号附件1第十四条规定，下列情形视同销售服务、
无形资产或者不动产：(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 ……
因此，企业无偿赠送礼品给客户的，比如中秋节向客户无偿赠送月饼，会计核算也通常计入“业务招待费”(或交际应酬费)，也可能是“个人消费”，但是增值税规定“无偿赠送”需要视同销售缴纳增值税，在视同缴纳增值税情形下其取得的进项税额就可以抵扣。
或者企业以自己的服务无偿招待客户的，比如餐饮企业招待客户，其提供的餐饮服务也是需要视同销售缴纳增值税的，进项税额也可以抵扣。
